問題：

[單選] 2014年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，國債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25％。假設(shè)不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為（　　）萬元。

A . 77

B . 78．25

C . 72

D . 67

A

本題考核所得稅費用的計算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費用計算的納稅調(diào)整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費用=(300-2+10)×25％=77(萬元)。 注意：因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時是已經(jīng)加上了這部分收人的，所以在實際計算所得稅費用時，要將這部分收入減去；稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計算利潤總額時，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以在實際計算所得稅費用時，要再加上這部分的罰款支出。