某股份公司2003年度實現利潤總額2500萬元,各項資產減值準備年初余額為810萬元,本年度共
2021-04-25
某股份公司2003年度實現利潤總額2500萬元，各項資產減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產減值準備275萬元，沖銷某項資產減值準備30萬元。所得稅采用債務法核算，2003年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規定，計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；2003年度除計提的各項資產減值準備作為時間性差異外，無其他納稅調整事項；可抵減時間性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2003年度發生的所得稅費用為（ ）萬元。
A．905.85
B．226.65
C．679.2
D．986.7
正確答案：C應交所得稅=（2500+275—30）×33%=905.85（萬元）；至2003年初累計產生可抵減時間性差異因稅率升高而調整的遞延稅款=810×（33%—15%）=145.8（萬元）（借方）；2003年產生的可抵減時間性差異對所得稅的影響數=（275—30）×33%=80.85（萬元）（遞延稅款借方）；因此，2003年度發生的所得稅費用=905.85—145.8—80.85=679.2（萬元）。
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